Кожен роботодавець, який має в штаті персонал, щомісяця повинен виплачувати ПДФО. Сума податку утримується із заробітної плати співробітників. Крім ПДФО керівник має право утримувати своєчасно неповернені підзвітні суми. У бухгалтерському обліку дуже важливо правильно відобразити ці операції, оскільки саме на підставі і цих у тому числі даних формується податковий звіт.
Інструкція
1. У першу чергу розрахуйте суму податку. Для цього визначте дохід кожного зі співробітника. Сюди включіть оплату за трудовим або цивільно-правовим договором. Отриману зарплату помножте на податкову ставку: щодо резидентів - 13%, нерезидентів - 30%. Наприклад, бухгалтеру щомісяця нараховується заробітна плата, що дорівнює 30000 р. Сума ПДФО дорівнюватиме 3900 р. (30000р. * 13%).
2. У бухгалтерському обліку відобразите вищевказані операції наступним чином:Д20 К70 - нарахована заробітна плата співробітнику основного виробництва, Д70 К68 субрахунок "ПДФО" - утримана із заробітної плати співробітника сума НДФЛ;Д70 К50 - видана співробітнику заробітна плата.
3. Якщо співробітнику раніше була видана якась сума грошей підзвіт, наприклад, при направленні у відрядження, і він вчасно не надав чеки і квитанції, утримайте її із заробітної плати. Але тут слід пам 'ятати, що сума утримання не повинна перевищувати 20% від місячної заробітної плати. Наприклад, якщо співробітник не відзвітував за 4000 р., а його місячна зарплата становить 10000 р., ви не маєте права списувати неповернену підзвітну суму за один період. Це випливає з того, що якщо 10000р. * 20% = 2000 р. Саме цей розмір підзвітних коштів ви можете списати в одному місяці.
4. Вищевказану операцію відобразите в бухгалтерському обліку таким чином:Д71 К50 - видані готівкові гроші співробітнику підзвіт, Д50 К71 - повернута співробітником частина невикористаної суми, Д94 К71 - врахована сума коштів, виданих підзвіт і неповернених у строк, Д70 К94 - утримана із заробітної плати співробітника неповернена сума; Д70 К50 - видана співробітнику заробітна плата.
5. Якщо організація видала співробітнику позику, то керівник має право утримувати відсотки із заробітної плати. Для цього в першу чергу потрібно розрахувати суму ПДФО, потім розрахувати ПДФО з матеріальної вигоди. А вже потім нарахувати відсотки і утримати їх із заробітної плати.
6. У бухгалтерському обліку зробіть такі проводки:Д20 К70 - нараховано заробітну плату, Д70 К68 субрахунок "ПДФО" - утримано суму ПДФО Д70 К68 субрахунок "ПДФО" - утримано НФДЛ з матеріальної вигоди (35%); Д73 субрахунок "Розрахунки за наданими позиками" субрахунок "Інші доходи" - нараховані відсотки за договором позики; Д70 субрахунок "Розрахунки за наданими позиками" - утримані відсотки за договором позики;