Синтетичний і аналітичний облік ведуться в спеціальних регістрах. Вони являють собою документи, в яких накопичується і систематизується інформація. Синтетичний та аналітичний облік складаються на підставі первинних актів. До них, зокрема, відносять машинограми, картки, окремі аркуші, спеціальні журнали, книги та інше. Далі розглянемо, що собою являє синтетичний облік розрахунків.
Визначення
Синтетичний бухгалтерський облік - система згрупованих за конкретними економічними критеріями господарських операцій одного виду і джерел коштів. Основною особливістю структури виступає узагальненість без поділу на певні, поодинокі характеристики. Рахунки синтетичного обліку - "" Нематеріальні активи "", "" Матеріали "" тощо.
Регістри
Вони являють собою таблиці особливої форми. Регістри призначені для внесення записів за господарськими операціями, що відображаються в бухгалтерській звітності. Приписи щодо їх заповнення затверджено на законодавчому рівні. Синтетичний облік проводиться у відповідних регістрах. До них відносять "Головну книгу" і більшу частину журналів-ордерів. Залежно від видів записів регістри поділяються на комбіновані, хронологічні та систематичні.
Книжки
Вони являють собою скинуту документацію певного формату. У аркушах передбачені спеціальні графи. У книгах всі сторінки пронумеровані, в касовій - прошнуровані. На останньому аркуші вказано кількість сторінок, присутні підписи гл. бухгалтера, керівника підприємства та печатка. Аркуші з книги не можна вилучити, що попереджає приховування зловживання. Як нестачу виступає той факт, що роботу з ведення книг не можна розподілити між службовцями.
Види записів
У хронологічних регістрах наводяться операції за часом їх здійснення та надходження документів. До них відносять, зокрема, книгу господарських операцій, реєстраційний журнал. У систематичних регістрах виконується синтетичний облік операцій однорідного типу. Як приклад можна навести Головну книгу. У комбінованих регістрах записи систематичного та хронологічного типу поєднуються.
Особливості побудови системи
У практиці можливо три способи формування бухобліку:
- Єдиний, неподільний і цілий. Цей спосіб вважається простою формою.
- Трирівневий, загальний. В даному випадку передбачається створення аналітичних рахунків, субрахунків.
- Дворівневий, роздільний. У цьому випадку використовується синтетичний, аналітичний облік.
Слід сказати, що всі ці форми існували в практиці, але в різний час. Проста форма застосовувалася в епоху Середньовіччя. У той час облік був один, що не вимагало поділу його на два напрямки. З розвитком системи виникла необхідність введення нових елементів. Зокрема, мова йде про субрахунки різного порядку. При використанні ручного методу обліку такий варіант був єдиним можливим способом впоратися зі збільшенням обсягу робіт. З появою автоматизації в обліку виділилися блоки - аналітичний і синтетичний.
Важливий момент
Як пишуть провідні експерти в сфері бухобліку, в якості первинної одиниці спостереження в системі буде завжди виступати господарська операція. Дані, які її характеризують, у свою чергу, є предметом, який відображає аналітичний облік. Але для повноти картини господарська операція повинна фіксуватися і в другому блоці системи. Їм, як вище було сказано, виступає синтетичний облік.
Взаємодія елементів
У теорії кожна госп. операція викликає кореспонденцію тих чи інших аналітичних рахунків. Комплекс таких зв 'язків і статей може сформувати систему, яка відображає динаміку переміщення всіх об' єктів звітності. Однак така інформаційна структура буде досить громіздкою і недостатньо доступною для огляду. З 'являється необхідність використовувати узагальнюючі показники змушує виконувати синтетичний облік. Однак даний підхід вважається не зовсім доцільним. Справа в тому, що фактично аналітичний облік включає в себе дві системи, пов 'язані один з одним ієрархічно. Крім того, на додаток додається повний довідник по всій номенклатурі статей.
Метод "" від приватного до спільного "" і навпаки
Для побудови робочої системи агрегування величин "" знизу вгору "" необхідно спочатку сформувати її модель "згори вниз" ". Вона буде представлена у формі багаторівневого довідника взаємозв 'язків статей обох блоків системи. Показники відображаються спочатку конкретно, а потім узагальнюються, і виконується синтетичний облік. Існує, між тим, і інший спосіб побудови системи - "" від спільного до приватного "". У цьому випадку спочатку здійснюється синтетичний облік - узагальнення даних. А потім вони деталізуються за конкретними статтями. Теоретично обидва дані методи можуть використовуватися. Однак враховуючи структуру інформаційної бази бухобліку, краще другий варіант. Тим не менш, з використанням ЕВМ обидва цих методи можуть застосовуватися паралельно і майже одночасно.
Роз "яснення
При використанні методу "" зверху вниз "" кожна синтетична стаття спільно з належною їй аналітичною формує самостійну інформаційну структуру. У ній перший елемент виконує роль "екрану" ". Він приймає на себе кореспонденцію відповідних аналітичних статей. Це, в свою чергу, дозволяє систематизувати і оптимізувати взаємодію в горизонтальному напрямку. Це стає можливим за рахунок того, що синтетичні статті пов 'язані один з іншим конкретною кореспонденцією. У ній відображається переміщення елементів іншого блоку. При цьому необхідність у самостійному приведенні кореспонденції аналітичних статей відпадає. Самі моделі представлені у спрощеному і досить доступному для огляду вигляді. Це стає можливим за рахунок невеликої кількості синтетичних рахунків.