Досить часто після затвердження річного бухгалтерського звіту на підприємстві виявляються доходи або витрати, що відносяться до минулого періоду, в такому випадку їх необхідно визнати і відобразити як прибуток або збитки минулих років. Внести будь-які зміни до затвердженої річної звітності неможливо.
Інструкція
1. Якщо прибуток минулих періодів виявлено у поточному періоді до настання моменту затвердження річної звітності, то вносити відповідне коригування до звітності можна груднем місяцем минулого року. Виявлений у звітному році прибуток минулих років, згідно з "" Планом бухгалтерського обліку "", відображається у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків за кредитом субрахунку "Інші доходи", що відноситься до рахунку № 91. Прибуток минулих років, що був виявлений у поточному звітному періоді, має відображатися у складі інших доходів на підставі Положення з ведення бухгалтерської звітності, затвердженого Міністерством фінансів.
2. Суми інших доходів повинні розглядатися як постійні різниці, що є джерелом формування податкового активу. В результаті виправлення помилок, суми визнаних інших доходів, виключаються з розрахунку податкової бази поточних та наступних звітних періодів з податку на прибуток. Відображатися постійні податкові активи повинні в бухгалтерській звітності проводкою за дебетом рахунку "Розрахунки за податками" № 68 та кредитом рахунку "Прибутки та збитки" № 99.
3. У разі якщо немає можливості визначити період, до якого належить прибуток минулих років, його необхідно включити до складу позареалізаційних доходів з метою оподаткування.
4. У нижній частині звітності "Про прибутки і збитки" зазначаються дані про податкові зобов 'язання, тому необхідно звернути увагу на правильність заповнення звіту. Поточний податок на доходи відображається у рядку 150 звіту, він має дорівнювати загальній сумі податку на прибуток, зазначеній за відповідний звітний період у податковій декларації. Сума податку на доходи в рядку 150 не повинна включати додану суму податку.
5. Щоб уникнути спотворення фінансового результату поточного періоду, який повинен дорівнювати прибутку за звітний період, податок на прибуток минулих років слід відобразити у звіті "Про прибутки і збитки" в окремому рядку, після поточного податку на прибуток.