У більшості роздрібних магазинів на полицях стоять зразки товарів. У парфумерних магазинах, наприклад, є так звані "пробники", які не підлягають продажу. Однак вони коштують деяку суму, а тому їх купівля і витрата повинні бути відображені в бухгалтерських документах.
Інструкція
1. Зразки продукції можуть бути безоплатно передані агентам з продажу, або просто виставлені на полицях. У бухгалтерському обліку фірми такі зразки повинні бути відображені на рахунку 41 "Товари", причому для них потрібно відкрити окремий субрахунок.
2. Передачу безкоштовних зразків за накладною на відпуск матеріалів на бік оформіть за формою NM-15. Витрати у вигляді вартості безоплатно переданих зразків для цілей бухгалтерського обліку визнаються іншими витратами. У бухгалтерському обліку інші витрати відобразите за дебетом рахунки 91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 91-2 "Інші витрати", в кореспонденції з кредитом рахунку 41/зразки.
3. Якщо зразки продукції не передаються іншим особам, а списуються на дегустацію, наприклад, то оформіть накладну за формою ТОРГ-13 на внутрішнє переміщення товарів. Вона підписується комірником і продавцем або іншою особою, яка видаватиме зразки товару відвідувачам магазину з метою їх дегустації. Списання використаної продукції з підзвітної особи, яка проводила дегустацію, а також з рахунку обліку товарів здійснюється на підставі окремого акта з обов 'язковими реквізитами.
4. Тепер слід розібратися, як відображати списання зразків для цілей оподаткування. На жаль, витрати на зразки, передані на бік, не визнаються для цілей податкового обліку і не можуть зменшити оподатковуваний прибуток, оскільки не належать до рекламних витрат. Витрати на дегустацію визнаються в тому періоді, коли вони проводилися, і є нормованими рекламними витратами звітного (податкового) періоду, якщо їх розмір не перевищує 1 відсоток виручки від реалізації.
5. Податковий кодекс передбачає обчислення та сплату ПДВ з безоплатно переданих товарів, тому зразки також потрапляють під цю категорію і податок з них повинен бути сплачений виходячи з вартості аналогічної продукції.
6. При передачі зразків на бік, документи щодо передачі зразків товару оформляються відповідно до домовленості з майбутнім покупцем. Це може бути як договір поставки зразків товару, так і попередній договір. Крім того, передача зразків може бути проведена і без укладення договору - достатньо оформити всі інші первинні документи з передачі та отримання зразків. У цьому випадку у внутрішніх документах продавцю слід прописати обґрунтування такої передачі.