Кожна організація рано чи пізно проходить процедуру списання основних засобів. І це може статися не тільки через непридатність, а й з інших причин. Природно, бухгалтер і керівник організації стикаються з питанням: як відбувається процедура списання майна? Як відобразити це в бухгалтерському обліку?
Інструкція
1. Причин, через які ви можете списати майно багато: ліквідація, продаж, безоплатна передача тощо. Згідно з ПБУ, всі основні засоби, які перестають приносити який-небудь дохід підприємству повинні бути списані.
2. У тому випадку, якщо ви вирішили повністю ліквідувати основний засіб, призначте спочатку за допомогою наказу ліквідаційну комісію. У ньому ж вкажіть терміни проведення робіт з ліквідації, а також перерахуйте всіх членів. Крім вас і головного бухгалтера до складу комісії обов 'язково включіть співробітників, відповідальних за збереження даного основного засобу.
3. Якщо ви ліквідуєте один основний засіб (крім транспорту), складайте акт про ліквідацію форми № ОС-4. У разі списання транспортного засобу - № ОС-4а, а якщо ліквідованих активів декілька - № ОС-4б.
4. В акті обов 'язково вкажіть найменування ОЗ, дату надходження та введення в експлуатацію, первісну вартість, суму амортизаційних відрахувань та причину вибуття. Також якщо стосовно даного майна проводився ремонт, про нього неодмінно слід написати.
5. Після складання акта його повинен підписати сам керівник організації. Але як же відобразити це все в бухгалтерському обліку? Спочатку спишіть початкову суму ліквідованого об 'єкта:Д01 субрахунок "Вибуття ОЗ" К01 субрахунок "Основні засоби".
6. Потім спишіть суму нарахованої амортизації за весь період і залишкову вартість:Д02 К01 субрахунок "Вибуття ОЗ", Д91 субрахунок "Інші витрати" К01 субрахунок "Вибуття ОЗ".
7. Також ви можете списати витрати, пов 'язані з оплатою праці працівникам, зайнятих ліквідацією основного засобу:Д91 субрахунок "Інші витрати" К70,68,69.
8. Часто від списаного основного засобу залишаються будь-які запчастини, наприклад, від автотранспорту, які можна ще використовувати. Вони припадають за ринковою вартістю і входять до складу операційних доходів:Д10 "Матеріали" К91 субрахунок "Інші доходи".
9. Як же відобразити всі ці операції в податковому обліку? Амортизацію ОС, яка була недонарахована включіть до складу позареалізаційних витрат, сюди ж віднесіть і витрати, пов 'язані з ліквідацією ОЗ. Доходи, отримані від ОЗ (запчастини, матеріали) відобразите як позареалізаційні доходи. Врахуйте, що всі суми списуються в тому періоді, коли відбувалася ліквідація.