Згідно з Трудовим кодексом, кожен працівник повинен отримувати заробітну плату кожні півмісяця. Але іноді трапляються такі ситуації, коли він не може її вчасно отримати. У цьому випадку говорять про її депонування, тобто про передачу на зберігання. Як же оформити документи в таких ситуаціях?
Інструкція
1. Як правило, заробітна плата видається за відомістю (форма № Т-53 або № Т-49). Ви повинні видати грошові кошти співробітникам не пізніше ніж через три дні після початку видачі. Потім відомість закрийте, а навпроти тих співробітників, які з якихось причин не змогли її отримувати напишіть "депоновано". Наприкінці відомості підведіть підсумки, де вкажіть суму виплаченої та депонованої заробітної плати.
2. Потім складіть реєстр депонованих сум. Уніфікованої форми для цього не існує, але ви можете скористатися формою № 0504047, де вкажіть табельний номер співробітника, ПІБ, а також депоновану суму. Складайте цей документ у тому випадку, якщо хтось не отримав заробітну плату вчасно.
3. Також ви можете оформити книгу обліків депонентів (форма № 8а), яка повинна відкриватися щороку. Депонована сума співробітника переноситься на наступний період. Але дану форму потрібно заповнювати лише в тому випадку, коли не заповнюється реєстр.
4. Після цього невиплачену заробітну плату здайте в банк. Оформити це потрібно видатковим касовим ордером, де вкажіть, що внесок на розрахунковий рахунок є депонованою заробітною платою. У рядку "Основа" вкажіть платіжну відомість.
5. Як же відобразити такі операції в бухгалтерському обліку? Звичайно, на перший погляд може здатися, що потрібно просто зменшити суму зазначеної за рахунком 70. Але насправді, вона повинна бути там відображена в кореспонденції з дебетом рахунку 20, 23,25,26,29 або 44.
6. Потім проводкою Д70 К76 субрахунок "Розрахунки за депонованими сумами" вкажіть суму невиплаченої заробітної плати. Відповідно, при подальшій виплаті таких сум співробітникам, вам необхідно списати її з рахунку 76.4.
7. Що ж стосується бухгалтерської звітності при обліку таких сум, вам слід зазначити її у складі кредиторської заборгованості за рядком 622 бухгалтерського балансу.
8. У податковому обліку депоновані суми враховуються у складі витрат, а в тому періоді, коли вона була сплачена, слід нарахувати відкладений податковий актив.